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一紙重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告，揭開(kāi)了博匯紙業(yè)季報(bào)、半年報(bào)虛假陳述的面紗。
在2006年監(jiān)管機(jī)構(gòu)嚴(yán)厲打擊大股東占款現(xiàn)象后，博匯紙業(yè)成為A股市場(chǎng)中大股東占資累計(jì)超百億的罕見(jiàn)個(gè)案。根據(jù)上交所股票上市規(guī)則13.3等相關(guān)條款，博匯紙業(yè)早在年報(bào)披露當(dāng)日即應(yīng)停牌，并被處以風(fēng)險(xiǎn)警示等措施。
對(duì)此，上交所向證券時(shí)報(bào)記者表示，“關(guān)注到上述重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)和定期報(bào)告虛假記載問(wèn)題，并已啟動(dòng)相關(guān)紀(jì)律處分程序，待相關(guān)程序履行完畢會(huì)及時(shí)向市場(chǎng)公開(kāi)�！�
占款嚴(yán)重違規(guī)
博匯紙業(yè)控股股東為博匯集團(tuán)，實(shí)際控制人為楊延良，而楊延良同時(shí)擔(dān)任山東天源熱電有限公司的董事長(zhǎng)，天源熱電為博匯集團(tuán)的全資子公司。
6月24日，博匯紙業(yè)延遲近2個(gè)月披露的2013年年報(bào)顯示，大股東的關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用博匯紙業(yè)資金，期間發(fā)生額134億元、期末余額21.9億元，其中天源熱電一家發(fā)生額就達(dá)112億元。
記者注意到，根據(jù)上交所股票上市規(guī)則13.3.1條款規(guī)定，博匯紙業(yè)應(yīng)被予以停牌或處以其他風(fēng)險(xiǎn)警示，不過(guò)公司自年報(bào)披露后一直正常交易。
上交所上述規(guī)定稱，上市公司出現(xiàn)以下情形之一的，本所對(duì)其股票實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。其中第五項(xiàng)為，“公司被控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用資金或違反規(guī)定決策程序?qū)ν馓峁⿹?dān)保，情形嚴(yán)重的”。
規(guī)定還明確指出，一旦出現(xiàn)第二項(xiàng)至第六項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)在事實(shí)發(fā)生之日及時(shí)向上交所報(bào)告，提交董事會(huì)的書(shū)面意見(jiàn)，并申請(qǐng)其股票及其衍生品種于事實(shí)發(fā)生下一交易日起開(kāi)始停牌。上交所在收到公司報(bào)告之日后的五個(gè)交易日內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)公司股票實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。
對(duì)此，上交所向證券時(shí)報(bào)記者回函稱，發(fā)現(xiàn)博匯紙業(yè)大股東子公司占用上市公司資金的問(wèn)題后，于6月24日當(dāng)天向公司發(fā)出監(jiān)管工作函，要求公司就非經(jīng)營(yíng)性資金占用的清算和確認(rèn)過(guò)程、當(dāng)前余額及后續(xù)解決措施等發(fā)布專門的臨時(shí)公告。
上交所還表示，當(dāng)時(shí)已要求博匯紙業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的措施，并積極推進(jìn)，盡快解決非經(jīng)營(yíng)性資金占用問(wèn)題;如不能有效解決，將根據(jù)上市規(guī)則第13.3.1條的規(guī)定對(duì)公司股票實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。同時(shí)，要求公司發(fā)布公告向市場(chǎng)提示風(fēng)險(xiǎn)。
此外，上交所還表示，已通過(guò)函件、電話等多次與山東證監(jiān)局溝通，并約談公司大股東及當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門代表等，督促相關(guān)責(zé)任方積極采取措施，盡快解決非經(jīng)營(yíng)性資金占用問(wèn)題。6月28日，博匯紙業(yè)公告對(duì)上述問(wèn)題予以了說(shuō)明，同時(shí)關(guān)聯(lián)方也提出8月31日前分兩批償還所有的占用資金。
瞞天過(guò)海的一年
事情仍在發(fā)酵。8月21日，博匯紙業(yè)宣布更正前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，涉及2013年一季報(bào)、半年報(bào)和三季報(bào)，凈利潤(rùn)全部由盈轉(zhuǎn)虧。其中，多個(gè)重要會(huì)計(jì)科目變動(dòng)金額動(dòng)輒超過(guò)10億元、20億元。此舉意味著除2013年年報(bào)外，去年該公司歷次財(cái)務(wù)報(bào)告涉嫌造假。同時(shí)，直至6月24日年報(bào)披露，該公司隱瞞向關(guān)聯(lián)方提供借款已經(jīng)歷時(shí)一年有余。
記者注意到，更正金額較大的主要有3個(gè)會(huì)計(jì)科目：流動(dòng)資產(chǎn)中的其他應(yīng)收款，以及流動(dòng)負(fù)債中的短期借款和應(yīng)付票據(jù)。更正原因分別為補(bǔ)記關(guān)聯(lián)方借用款、補(bǔ)記未入賬的貸款和補(bǔ)記提供給天源熱電的商業(yè)承兌匯票。
其中，2013年一季報(bào)中，其他應(yīng)收款從671萬(wàn)元調(diào)整為12.4億元;半年報(bào)中，其他應(yīng)收款從1516.9萬(wàn)元調(diào)整為22.5億元;三季報(bào)中，該項(xiàng)科目從1484萬(wàn)元調(diào)整為22.7億元。此外，一季報(bào)的應(yīng)付票據(jù)金額從800萬(wàn)元調(diào)整為7.2億元，半年報(bào)金額從3800萬(wàn)元調(diào)整為17.8億元，三季報(bào)金額從3000萬(wàn)元調(diào)整為17.7億元。
定期報(bào)告數(shù)據(jù)更正之大，致使重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)幾乎成為上市公司的信手涂鴉。證券時(shí)報(bào)記者致電博匯紙業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人員，他表示，“上述3份博匯紙業(yè)的定期報(bào)告與年報(bào)不同，是沒(méi)有進(jìn)行過(guò)審計(jì)的”。記者聯(lián)系博匯紙業(yè)董秘，截至發(fā)稿未獲回應(yīng)。
一位資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師向記者分析，如果審計(jì)機(jī)構(gòu)入場(chǎng)，那么短期借款科目可以采取向銀行函證的方式，較為容易驗(yàn)證，但是公司如果刻意隱瞞與關(guān)聯(lián)方的票據(jù)往來(lái)，則相對(duì)難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
值得一提的是，博匯紙業(yè)支付給審計(jì)機(jī)構(gòu)的2013年年度審計(jì)費(fèi)用為90萬(wàn)元，與之前60萬(wàn)元的審計(jì)費(fèi)用大幅增加50%。對(duì)此，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人員向記者解釋，“2013年的審計(jì)工作量較大，因此費(fèi)用有所上漲�！�
違法成本超低
大股東百億占款，博匯紙業(yè)一直安然無(wú)恙，僅在7月份收到了上交所的公開(kāi)譴責(zé)，據(jù)公告原因是延期披露年報(bào)。
大股東占款曾遭到監(jiān)管機(jī)構(gòu)嚴(yán)厲打擊。2005年11月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見(jiàn)》中規(guī)定，上市公司大股東占款應(yīng)在2006年年底前償清，否則對(duì)負(fù)責(zé)人給予紀(jì)律處分直至撤銷職務(wù)。
2006年5月，證監(jiān)會(huì)發(fā)文要求上市公司董事會(huì)建立對(duì)大股東所持股份“占用即凍結(jié)”的機(jī)制，即發(fā)現(xiàn)控股股東侵占資產(chǎn)的應(yīng)立即申請(qǐng)司法凍結(jié)。
據(jù)上交所回函，博匯紙業(yè)表示在7月23日、8月2日收到了關(guān)聯(lián)方償還的資金，并及時(shí)履行了信息披露義務(wù)。截至8月2日，博匯紙業(yè)共收到償還資金10.9億元，關(guān)聯(lián)方對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資金占用的余額已清償完畢。
從結(jié)果上看，博匯紙業(yè)已經(jīng)清欠了大股東占款，博匯紙業(yè)目前已不再是大股東的取款機(jī)。
不過(guò)，顯而易見(jiàn)的是，在博匯紙業(yè)大股東巨額占用上市公司資金一年的時(shí)間內(nèi)，因?yàn)槎ㄆ趫?bào)告未經(jīng)審計(jì)，公司連續(xù)發(fā)布了3份存在虛假記載的定期報(bào)告，不僅完全隱瞞了事實(shí)，而且在博匯紙業(yè)公布2013年年報(bào)后，也未有根據(jù)上市規(guī)則申請(qǐng)停牌。
近日，博匯紙業(yè)公布了2014年半年報(bào)，該份半年報(bào)仍然未經(jīng)審計(jì)，其中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度究竟如何，目前仍未可知。
梳理近幾年A股市場(chǎng)的會(huì)計(jì)違規(guī)、財(cái)務(wù)造假事件，有會(huì)計(jì)專業(yè)人士戲稱，“博匯紙業(yè)等于實(shí)施了罕見(jiàn)的10億元級(jí)別的信披違規(guī)、財(cái)務(wù)造假”。
對(duì)此，上交所表示，已關(guān)注到上述重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)和定期報(bào)告虛假記載問(wèn)題，并已啟動(dòng)相關(guān)紀(jì)律處分程序，待相關(guān)程序履行完畢會(huì)及時(shí)向市場(chǎng)公開(kāi)。
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